關于頒布《中國注冊稅務師協會會員執業違規行為懲戒辦法（2011修正）》的通知

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各省、自治區、直轄市和計劃單列市注冊稅務師協會：
    《中國注冊稅務師協會會員執業違規行為懲戒辦法（2011修正）》已經四屆四次理事會審議批準，現予頒布，自公布之日起正式施行，望遵照執行。

                                                                   二○一一年七月二十日
 

（2009年7月31日中國注冊稅務師協會四屆二次理事會通過 根據2011年7月14日中國注冊稅務師協會四屆四次理事會決議修正）

第一章  總則

      第一條 為了加強行業管理，促進會員依法執業、誠信服務，根據《注冊稅務師管理暫行辦法》、《中國注冊稅務師協會章程》和《注冊稅務師行業自律管理辦法（試行）》制定本辦法。
      第二條 中國注冊稅務師協會（以下簡稱“中稅協”）及地方注冊稅務師協會（以下簡稱“地方稅協”）對會員執業違規行為實施懲戒適用本辦法。
本辦法所稱會員，指團體會員和個人會員中的執業會員，即稅務師事務所和執業注冊稅務師。
     第三條 對違規行為實施懲戒，應遵循客觀、公正的原則，堅持以事實為依據，懲戒與教育相結合，保障法律、法規以及行業規范得到貫徹執行。
     第四條 會員對受到的懲戒享有陳述和申辯權利，對懲戒不服者，可以向地方稅協或中稅協提起申訴。
     第五條 對等級稅務師事務所執業違規行為實施懲戒，除本辦法第五章有特殊規定外，適用本辦法的一般規定。

                                                               第二章  懲戒的種類與適用

     第六條 會員在執業過程中，違反注冊稅務師管理的法律、法規和章程的應給予懲戒，懲戒種類如下：
    （一）團體會員的懲戒種類分為：
1、談話提醒、批評教育；
2、責令檢討、道歉；
3、通報批評、公開曝光；
4、提請省級稅務機關暫停其執業，限期整改；
5、取消團體會員資格并公告，同時提請省級稅務機關撤消執業備案或收回執業證。
     （二）個人會員的懲戒種類分為：
1、談話提醒、訓誡并責令改正；
2、責令檢討、道歉；
3、通報批評、公開曝光；
4、提請省級稅務機關暫停其執業，限期改正；
5、取消個人會員資格并公告，同時提請省級稅務機關撤消執業備案或收回執業證。
     第七條  團體會員有下列行為之一的，應視情節不同給予談話提醒、批評教育；責令檢討、道歉：
（一）變更名稱、章程、法定代表人、住所、合伙人、合伙人協議、經營場所等事項，未在規定時間內辦理備案手續的；
（二）將不符合規定條件的人員發展為出資人或合伙人的；
（三）不按規定與委托人簽訂書面合同的；
（四）不按書面合同規定接受委托，不按規定保管、使用財務票據、業務檔案、代理服務專用文書的；
（五）收取稅務代理服務費不向委托人開具合法票據的；
（六）聘用注冊稅務師或其他工作人員不按《勞動法》的規定與其簽訂聘用合同，以及不按規定為聘用人員購買社會保險的；
（七）進行不真實或不適當宣傳干擾公平競爭的；
（八）允許或者默許受到停止執業處罰的注冊稅務師繼續執業的；
（九）未督促注冊稅務師及從業人員遵守職業道德規范的；
（十）未經批準擅自設立分支機構或變相設立分支機構的。
     第八條 團體會員有下列行為之一的給予通報批評、公開曝光：
（一）捏造、散布虛假事實，損害、詆毀同行聲譽的；
（二）在開展業務中采取低于物價部門規定價格進行不正當競爭的；
（三）接受轉所注冊稅務師執業后縱容、利用或協助其從事有損于原稅務師事務所利益的；
（四）泄漏委托人商業秘密或個人隱私給當事人造成損失的；
（五）不按規定繳納會費的；
（六）不按規定申報納稅的；
（七）有商業賄賂行為，情節較輕的。
     第九條 團體會員有下列行為之一的，提請省級稅務機關暫停執業，限期整改：
（一）報送虛假財務報表的；
（二）不按執業準則操作造成重大業務質量事故的；
（三）嚴重違規并阻擾或拒絕稅務機關和行業協會調查和檢查的；
（四）違反稅收法律、法規的；
（五）有商業賄賂行為，情節較重的。
     第十條 團體會員有下列行為之一的，取消其團體會員資格并公告，同時提請省級稅務機關撤消執業備案或收回執業證：
（一）注冊登記時弄虛作假騙取稅務師事務所執業資格的；
（二）嚴重損害行業聲譽，造成惡劣影響的；
（三）嚴重違反稅收法律、法規的；
（四）有商業賄賂行為，情節嚴重的。
     第十一條 個人會員有下列行為之一的，視其情節輕重給予談話提醒、訓誡并責令改正；責令檢討、道歉：
（一）個人私自接受委托，私自向委托人收取費用，或收取規定、約定之外費用或財物的；
（二）超越委托權限從事注冊稅務師業務活動的；
（三）代理企業申報納稅或出具涉稅報告，未按稅務機關或行業規定的程序或審核質量要求的；
（四）為爭攬業務向委托人作虛假承諾的；
（五）進行不真實宣傳的；
（六）在受停止執業處分期間繼續執業的；
（七）無正當理由不參加行業教育培訓的；
（八）未按規定辦理調轉手續的。
     第十二條 個人會員有下列行為之一的，通報批評、公開曝光：
（一）捏造、散布虛假事實，損害、詆毀同行聲譽的；
（二）假借稅務機關或稅務干部名義或其他違規手段進行不正當競爭，或向當事人索要財物和牟取利益的；
（三）轉所的注冊稅務師損害原稅務師事務所利益的；
（四）不按規定繳納會費的；
（五）不按規定申報納稅的；
（六）因工作過錯導致執業行為存在重大遺漏或者錯誤，給當事人或第三方造成損失的；
（七）有商業賄賂行為，情節較輕的。
     第十三條 個人會員有下列行為之一的，提請省級稅務機關暫停其執業，限期改正：
（一）因違紀受處罰后不認真改正的；
（二）不按執業準則操作造成重大業務質量事故的；
（三）違反稅收法律、法規的；
（四）有商業賄賂行為，情節較重的。
     第十四條 個人會員有下列行為之一的，取消其個人會員資格并公告，同時提請省級稅務機關撤消執業備案或收回執業證，禁止再從事行業工作：
（一）同時在兩個及兩個以上稅務師事務所執業的；
（二）泄露委托人商業秘密或個人隱私，造成嚴重后果的；
（三）有商業賄賂行為，情節嚴重的；
（四）嚴重違反稅收法律、法規的；
（五）受到刑事處罰的。
     第十五條 團體會員或個人會員有下列情形之一的，可降低懲戒檔次：
（一）初次違規且情節輕微的；
（二）承認違規并作出誠懇書面檢討的；
（三）自覺改正不規范執業行為的；
（四）發現違規及時采取有效措施，防止發生或減輕不良后果的；
（五）主動向有關部門報告其違規行為的；
（六）因受他人脅迫做出違規行為的；
（七）積極主動配合有關部門查處違規行為的；
（八）有其他可予減輕懲戒情節的。
     第十六條 團體會員或個人會員有下列情形之一的，應提高懲戒檔次：
（一）同時具有兩種或兩種以上應予懲戒行為的；
（二）違規行為造成嚴重后果的；
（三）因違規行為曾受過行業懲戒處罰或行政處罰的；
（四）對舉報人、證人等有關人員有報復行為的；
（五）違規行為被發現后，隱藏、偽造、銷毀證據和有關材料的；
（六）抵制、阻撓調查或監管其違規行為的；
（七）屢次違規又不改正錯誤的；
（八）拒絕執行行政或行業協會作出的懲戒決定的；
（九）有其他應予從重懲戒情節的。
     第十七條 團體會員或個人會員違規受到懲戒，應追究團體會員負責人和相關人員的責任，并給予適當處分。

                                                              第三章  懲戒程序

     第十八條 中稅協和地方稅協對懲戒事項實行分級負責，重大案件由中稅協負責辦理，其它案件由地方稅協辦理。
     第十九條 協會秘書處負責受理案件，調查事實，提出初步處理意見報會長專題會研究。會長專題會研究結果提交獎懲委員會審議。獎懲委員會審議意見提交會長辦公會。會長辦公會作出懲戒決定的，向懲戒對象發出懲戒決定告知書，告知當事人認定的違規事實，作出的懲戒種類、理由及依據。
     第二十條 當事人在收到告知書后的15個工作日內，如不服，可以向協會秘書處提交書面陳述與申辯理由。當事人未提交的視為放棄陳述與申辯權利。
     第二十一條 協會秘書處對于當事人的陳述與申辯應進行復查，提出復查意見報維權委員會審議。維權委員會審議意見報會長辦公會研究是否維持懲戒決定，會長辦公會的決定以書面形式告知當事人。
     第二十二條 懲戒對象對懲戒決定仍不服的，可提請中稅協或地方稅協常務理事會審議，常務理事會做出的決定為最終決定。
     第二十三條 地方稅協提請稅務機關撤消執業備案或收回執業證的，地方稅協應報經中稅協同意后向當地稅務機關提出。

 
                                                                 第四章  懲戒的回避

     第二十四條 有下列情形之一的，辦案人員應主動書面申請回避：
（一）與懲戒事項有直接利害關系的；
（二）其它可影響懲戒事項決議的。
     第二十五條 當事人、投訴人有權對辦案人員提出回避，辦案前應將辦案人員名單告知當事人、投訴人。
     第二十六條 辦案人員的回避由協會秘書長決定。

                                                      第五章  等級稅務師事務所的特殊規定

     第二十七條 中稅協和地方稅協協調處理AAAA級和AAAAA級稅務師事務所的執業違規行為，地方稅協處理A級、AA級、AAA級稅務師事務所的執業違規行為。
     第二十八條 等級稅務師事務所有本辦法第七條、第八條、第九條規定行為之一的，責令限期整改，整改期為三個月；因不可抗力等特殊原因，經中稅協或地方稅協批準，可以延期，但延期不得超過一個月。逾期不改，即取消相應等級、收回牌匾和證書，兩年內不得重新申請認定等級，并向社會公告。
等級稅務師事務所有本辦法第十條規定行為之一的，取消相應等級、收回牌匾和證書，兩年內不得重新申請認定等級，并向社會公告。
     第二十九條 對以母子公司或總分公司形式存在的等級稅務師事務所，若子公司或分公司有本辦法第七條、第八條、第九條規定行為之一的，母公司或總公司應督促其子公司或分公司進行整改，整改期為三個月；因不可抗力等特殊原因，經中稅協或地方稅協批準，可以延期，但延期不得超過一個月。逾期不改，取消該子公司或分公司相應等級、收回牌匾和證書，兩年內不得重新申請認定等級，并向社會公告；母公司或總公司也應進行整改，并向中稅協或地方稅協報告整改情況。
若三分之一（含三分之一）以上子公司、分公司或占母子公司、總分公司總收入三分之一（含三分之一）以上的子公司、分公司被取消相應的等級，則同時對所有母子公司和總分公司取消相應等級、收回牌匾和證書，兩年內均不得重新申請認定等級，并向社會公告。

                                                                  第六章  附則

     第三十條 對會員違反行政法規或觸犯法律的，中稅協或地方稅協應及時移送行政機關或司法機關調查處理。
     第三十一條 對會員的懲戒決定，應記入中稅協或地方稅協會員誠信檔案。
     第三十二條 本辦法所稱“當事人”是指被投訴、被立案調查、被懲戒的會員。
     第三十三條 其他從業人員違規可比照本辦法執行。
     第三十四條 本辦法由中稅協負責解釋。
     第三十五條 本辦法自2009年8月1日起生效。